Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере ООО «Хоум кредит энд Финанс Банк» (диплом)

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 6
1.1. Понятие и сущность оценки финансового состояния кредитных организаций 6
1.2. Качественный анализ финансового состояния коммерческого банка 15
1.3. Особенности финансового состояния коммерческого банка 22
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ХОУМ КРЕДИТ ЭНД ФИНАНС БАНК» 28
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Хоум кредит энд Финанс Банк» 28
2.2. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса банка 33
2.3. Анализ размещения финансовых ресурсов банка 37
2.4. Анализ финансовых результатов деятельности банка 42
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ХОУМ КРЕДИТ ЭНД ФИНАНС БАНК» 49
3.1. Разработка нового подхода к методике расчета лимита кредитования корпоративных клиентов 49
3.2. Совершенствование управления кредитными рисками 56
3.3. Применение IRB подхода при оценке рисков кредитования 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 78
ПРИЛОЖЕНИЯ 84


СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА 6
1.1. Понятие и сущность оценки финансового состояния кредитных организаций 6
1.2. Качественный анализ финансового состояния коммерческого банка 15
1.3. Особенности финансового состояния коммерческого банка 22
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ХОУМ КРЕДИТ ЭНД ФИНАНС БАНК» 28
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Хоум кредит энд Финанс Банк» 28
2.2. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса банка 33
2.3. Анализ размещения финансовых ресурсов банка 37
2.4. Анализ финансовых результатов деятельности банка 42
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ХОУМ КРЕДИТ ЭНД ФИНАНС БАНК» 49
3.1. Разработка нового подхода к методике расчета лимита кредитования корпоративных клиентов 49
3.2. Совершенствование управления кредитными рисками 56
3.3. Применение IRB подхода при оценке рисков кредитования 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 78
ПРИЛОЖЕНИЯ 84


введение


Среди многообразия предпринимательских структур кредитные организации находятся в особом положении. Эта особенность определяется тем, что в своей коммерческой деятельности они используют не столько собственный капитал, сколько заемные средства. Их деятельность является предметом надзора со стороны Банка России, за которым закреплены контрольные и регулирующие функции.

Развиваясь параллельно с товарным производством и тесно переплетаясь с ним, коммерческие банки практически обеспечивают его функционирование через выполнение денежных платежей и расчетов, кредитование, посредничество и перераспределение капитала. Сама деятельность кредитных организаций нормативно определена Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Финансовое состояние банка вызывает беспокойство не только у узкого круга его учредителей, но и у многочисленного контингента его клиентов, кредиторов и вкладчиков. Как и предприятия, так и население стремятся выбрать наиболее надежный банк и определить целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений.

Когда ставится задача оценки финансового состояния конкретной кредитной организации, правомочен встречный вопрос: для какого контингента решается данная задача? Для всех заинтересованных лиц финансовое состояние кредитной организации подразумевает прежде всего ее надежность, и тем не менее для каждого из них особенный интерес представляет что-то свое. Для учредителей/участников коммерческого банка наибольший интерес представляют его прибыль, прогнозирование развития банка, анализ его экономического роста. Для аудиторов - соответствие информации, представленной в бухгалтерском учете и финансовой отчетности, реальному положению дел; оценка экономического потенциала банка - раскрытию степени его фактического использования.

Для надзорных органов (Банк России) - соответствие экономических показателей банка установленным экономическим нормативам, выявление признаков и фактов возможных кризисов, банкротств, а также смягчение их последствий. Без углубленного анализа финансового состояния коммерческих банков Банк России не может обеспечить как контрольные и регулирующие функции, так и надежность банковской системы в целом.

Для контрагентов на рынке межбанковского кредитования (МБК) - ликвидность банка: мгновенная, текущая, долгосрочная, общая; наличие или отсутствие фактов принятия банком на себя риска третьих лиц путем, например, участия в сомнительных операциях. Для кредиторов и вкладчиков - надежность банка, которая характеризуется в первую очередь объемом собственных средств и соотношением их с валютой баланса, которая определяет достаточность капитала и устойчивость банка в целом. Опосредованно для клиентов этот параметр также иллюстрирует объем и качество услуг, предлагаемых банком.

Для первых трех категорий заинтересованных лиц источником информации является вся финансовая и управленческая отчетность. Для двух последних - только официальная или внешняя отчетность, которая включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, годовой бухгалтерский отчет.

На эти материалы и опираются различные методики оценки финансового состояния кредитных организаций. Несмотря на то что она не дает полной и объективной оценки надежности банка, анализ публикуемой отчетности может служить основой для получения предварительного представления о банке. Кроме того, зачастую это единственно доступная информация, и аналитику приходится принимать решения на основе только этого материала.

Выделенные обстоятельства определяют актуальность и практическую значимость выбранной темы дипломного исследования.

Наиболее полно различные аспекты банковской политики и финансового менеджмента коммерческого банка освещены в работах таких отечественных и зарубежных ученых, как: Н.А. Амосова, Н.П. Белотелова, Е.А. Бибикова, И.А. Бойко, Ю.Е. Копченко, Л.П. Кроливецкая, Р.Е. Курилов, О.И. Лаврушин, В.Е. Леонтьев, Ю.С. Масленченков, Г.С. Панова, М.А. Поморина, Н.П. Радковская, Питер С. Роуз, Джозеф Ф. Синки Мл., Ю.А. Соколов, О.П. Федоткина, Е.Г. Хольнова, С.А. Шульков и другие.

Объектом исследования дипломного проекта является ООО «Хоум кредит энд Финанс Банк».

Предметом исследования дипломного проекта является ООО «Хоум кредит энд Финанс Банк».

Целью дипломного проекта является анализ финансового состояния коммерческого банка на примере ООО «Хоум кредит энд Финанс Банк».

В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи исследования:

- изучить теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка;

- провести анализ финансового состояния ООО «Хоум кредит энд Финанс Банк»;

- разработать основные направления улучшения финансового состояния ООО «Хоум кредит энд Финанс Банк».

Период исследования в работе составляет с 2010 г. по 2012 г. Основные методы, используемые в данной работе, следующие: финансовый анализ, экономический анализ, статистический анализ, элементы математического анализа, сравнительный анализ, многофакторный анализ, синтез.

Теоретическую основу исследования составили общие положения экономической теории, теории финансов, банковского дела и банковского менеджмента, посвященные вопросам управления финансами коммерческих банков, труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области корпоративного управления и политики коммерческого банка, законы Российской Федерации и нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, регулирующие деятельность коммерческих банков.

Информационную базу исследования составили материалы Госкомитета РФ по статистике, Банка России, законодательные акты, материалы финансовой отчетности и нормативные документы ООО «Хоум кредит энд Финанс Банк». Источники по теме работы при их комплексном использовании, дополнении позволяют решать поставленные задачи.


1. теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1. Понятие и сущность оценки финансового состояния кредитных организаций


Анализ финансового состояния банка можно проводить с различных позиций. Большинство применяемых на практике методик анализа финансового состояния банка с позиции международного аналитика опирается на CAMEL - метод, используемый в международной практике. Рассмотрим суть этого метода, используемого для рейтинговой оценки банков США. Название метода происходит от начальных букв наименований пяти групп коэффициентов [23; 11]:

«С» (capital adequacy) - показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка (который служит гарантией надежности банка для вкладчиков) и соответствие реального размера капитала необходимому;

«А» (asset quality) - показатели качества активов, определяющие степень «возвратности» активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов;

«М» (management) - показатели оценки качества управления (менеджмента) работой банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций;

«Е» (earnings) - показатели доходности (прибыльности) с позиций ее достаточности для будущего роста банка;

«L» (liquidity) - показатели ликвидности, оценивающие способность банка своевременно выполнять требования о выплатах по обязательствам и готовность удовлетворять потребность в кредите без потерь.

Банк России, располагающий всей необходимой полнотой информации, которую он получает непосредственно от кредитных организаций, опирается в своей надзорной деятельности на собственную Инструкцию от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательных нормативах банков», которая устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов [60; 73]:

- достаточность собственных средств (капитала) банка;

- ликвидность банка;

- максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

- максимальный размер крупных кредитных рисков;

- максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам);

- совокупная величина риска по инсайдерам банка;

- использование собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

Обязательные нормативы рассчитываются в соответствии с определенными в этой Инструкции методиками их расчета на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других международно-признанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности.

Отдельные банки используют те или иные регулировочные схемы, чтобы улучшить свою публичную отчетность и повысить ликвидность. Приведем для примера лишь несколько подобных регулировочных схем [23; 12].

При привлечении депозита банк выплачивает вкладчику начисленные проценты не в последний рабочий день календарного месяца, как обычно предусматривается условиями договора, а в первый рабочий день календарного месяца, тем самым на отчетные даты занижаются расходы на сумму невыплаченных процентов и, как следствие, занижаются расходы и завышается размер собственного капитала.

Систематически в конце месяца аффилированным к банку юридическим лицом (зачастую его клиентом) предъявляется значительная (70% и более) часть от общего объема выпущенных банком собственных векселей и сертификатов. Как правило, данные операции проводятся с целью ухода от формирования обязательных резервов по выпущенным векселям, подлежащих депонированию в Банке России.

За счет трансформации на договорной основе обязательств сроком до востребования в срочные обязательства сроком погашения более 30 дней осуществляется регулирование нормативов мгновенной ликвидности (Н2) и текущей ликвидности (Н3) и т.д.

Рассмотрим анализ финансового состояния банка с позиции сотрудника – аналитика самого банка (инсайдера). Аналитику, который владеет всей полнотой информации о банке, при оценке финансового состояния банка резонно опираться на методику, описанную в Указании Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов». Данная методика строится на следующих группах показателей [73; 12]:

- группа показателей оценки капитала;

- группа показателей оценки активов;

- группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками;

- группа показателей оценки доходности;

- группа показателей оценки ликвидности.

Как видим, методика, используемая при оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов, в основном совпадает с CAMEL-методом. Отличие касается только третьей группы показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками.

В CAMEL-методе используются коэффициент размещения средств, коэффициент доступности банка к внешним источникам финансирования и коэффициент дееспособности, на основе которых рассчитываются темпы роста соответствующих группировок счетов, и полученные значения сравниваются между собой. Стабильное развитие банка, то есть увеличение его депозитов и прибыльных активов, обеспечивается либо возрастанием капитала при неизменном уровне риска, либо превышением темпов роста капитала над темпами роста рисковых активов [24; 155].

В Указании Банка России № 1379-У группа показателей оценки качества управления банком, его операциями и рисками включает показатели прозрачности структуры собственности, организации системы управления рисками и службы внутреннего контроля.

Показатели прозрачности структуры собственности включают:

- достаточность объема раскрываемой информации о структуре собственности банка в соответствии с федеральными законами и нормативными актами Банка России;

- доступность информации о лицах (группах лиц), оказывающих прямо или косвенно (через третьи лица) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка;

- значительность влияния на управление банком резидентов оффшорных зон.

Финансовая устойчивость банка по этой группе показателей считается удовлетворительной, если [54; 7]:

- состав собственников акций (долей) банка раскрыт полно, исчерпывающе и корректно;

- информация о лицах (группах лиц), оказывающих прямо или косвенно (через третьи лица) существенное влияние на решение, принимаемые органами управления банка, доступна неопределенному кругу или, в крайнем случае, Банку России;

- доля оффшорных собственников не превышает 40%.

Показатели организации системы управления рисками и организации службы внутреннего контроля представляют собой взвешенное значение оценок ответов на вопросы, приведенные в данном Указании. Несмотря на единый подход по оценке финансового состояния банка, используемый в CAMEL-методе и представленный в Указании Банка России № 1379-У (за исключением показателей оценки качества управления банком), имеются и существенные отличия в показателях оценки.

Группа показателей оценки капитала включает показатели оценки достаточности капитала и качества капитала [22; 69].

Показатели оценки достаточности капитала состоят из показателя достаточности собственных средств (капитала) и показателя общей достаточности капитала. Показатель достаточности собственных средств определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н1 «Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка» в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Показатель общей достаточности капитала определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска.

Показатель оценки качества капитала определяется как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу.

Группа показателей оценки активов включает показатели качества задолженности по ссудам и иным активам, размера резервов на потери по ссудам и иным активам, степени концентрации рисков по активам.

Показатели качества задолженности по ссудам и иным активам состоят из показателя качества ссуд, показателя качества активов и показателя доли просроченных ссуд.

Показатель качества ссуд представляет собой удельный вес безнадежных ссуд в общем объеме ссуд [29; 102].

Показатель качества активов определяется как процентное отношение непокрытых резервами активов, резерв под которые составляет не менее 20%, к собственным средствам (капиталу).

Показатель доли просроченных ссуд представляет собой удельный вес просроченных ссуд в общем объеме ссуд.

Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам определяется как процентное отношение фактически сформированного резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) (за исключением резерва, включенного в расчет собственных средств) к общему объему ссуд.

Показатели степени концентрации рисков по активам состоят из показателя концентрации крупных кредитных рисков, показателя концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) и показателя концентрации кредитных рисков на инсайдеров [48; 28].

Показатель концентрации крупных кредитных рисков определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н7 «Максимальный размер крупных кредитных рисков».

Показатель концентрации кредитных рисков на акционеров (участников) определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н9.1 «Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)».

Показатель концентрации кредитных рисков на инсайдеров определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н10.1 «Совокупная величина риска по инсайдерам банка».

Нормативы Н7, Н9.1 и Н10.1 определяются в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Группа показателей оценки доходности включает показатели рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов, доходности отдельных видов операций и банка в целом [51; 66].

Показатели рентабельности активов и капитала состоят из показателя рентабельности активов и показателя рентабельности капитала.

Показатель рентабельности активов определяется как процентное отношение финансового результата, который равен сумме показателей «Прибыль (убыток) за отчетный период» и «Налог на прибыль», к средней величине активов [62; 26].

Показатель рентабельности капитала определяется как процентное отношение финансового результата к средней величине капитала.

Показатели структуры доходов и расходов состоят из показателя структуры доходов и показателя структуры расходов.

Показатель структуры доходов определяется как процентное отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату.

Показатель структуры расходов определяется как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым операционным доходам, который представляет собой сумму финансового результата банка и административно-управленческих расходов. Показатели доходности отдельных видов операций и банка в целом состоят из показателей чистой процентной маржи и чистого спрэда от кредитных операций. Показатель чистой процентной маржи определяется как процентное отношение чистого процентного дохода к средней величине активов.

Показатель чистого спрэда от кредитных операций определяется как разница между процентными отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентов уплаченных и аналогичных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты.

Группа показателей оценки ликвидности включает показатели ликвидности активов, ликвидности и структуры обязательств, общей ликвидности банка, риска на крупных кредиторов и вкладчиков [69; 15].

Показатели ликвидности активов состоят из показателя соотношения высоколиквидных активов и привлеченных средств, показателя мгновенной ликвидности и показателя текущей ликвидности. Показатель соотношения высоколиквидных активов и привлеченных средств определяется как процентное отношение высоколиквидных активов к привлеченным средствам [60; 73].

Показатель мгновенной ликвидности определяется в порядке, установленном для расчета обязательного норматива Н2 «Норматив мгновенной ликвидности».

Показатели ликвидности и структуры обязательств состоят из показателя структуры привлеченных средств, показателя зависимости от межбанковского рынка, показателя риска собственных вексельных обязательств и показателя небанковских ссуд.

Показатель структуры привлеченных средств определяется как процентное отношение обязательств до востребования и привлеченных средств. Показатель зависимости от межбанковского рынка определяется как процентное отношение разницы привлеченных и размещенных межбанковских кредитов (депозитов) и привлеченных средств. Показатель риска собственных вексельных обязательств определяется как процентное отношение суммы выпущенных банком векселей и банковских акцептов к собственным средствам (капиталу).

Показатель небанковских ссуд определяется как процентное отношение ссуд, предоставленных клиентам - некредитным организациям, и остатков средств на счетах клиентов - некредитных организаций.

Показатели общей ликвидности банка состоят из показателя общей ликвидности и показателя обязательных резервов.

Показатель общей ликвидности определяется в порядке, установленном для расчета обязательного расчета Н5 «Норматив общей ликвидности».

Показатель обязательных резервов характеризует отсутствие (наличие) у банка фактов неуплаченного недовзноса в обязательные резервы [27; 252].

Показатель риска на крупных кредиторов и вкладчиков определяется как процентное отношение суммы обязательств банка по кредиторам и вкладчикам, доля которых в совокупной величине всех обязательств банка составляет 10% и более, к ликвидным активам. Нормативы Н2, Н3 и Н5 определяются в соответствии с нормативным актом Банка России, устанавливающим порядок расчета обязательных нормативов банков.

Обобщающие результаты по всем группам показателей (за исключением показателей прозрачности структуры собственности) представляют собой средневзвешенное значение показателей, определенных выше, и рассчитываются по определенным формулам, представленным в Указании № 1379-У [71; 83].

Финансовая устойчивость банка по всем группам показателей признается удовлетворительной, если их значения меньше либо равны 2,3.

Рассмотрим анализ финансового состояния банка с позиции стороннего аналитика. Как уже отмечалось, для стороннего аналитика, не обладающего всей полнотой информации о кредитной организации, основным доступным источником являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Но следует отметить, что из всей совокупности показателей деятельности банка зачастую используются два параметра: собственные средства и валюта баланса. Иногда к ним добавляется показатель уровня рентабельности.

На этом строятся многочисленные рейтинговые таблицы, постоянно публикуемые в различных известных журналах. Такой подход рассчитан в основном на обывателя, который ориентируется по принципу «чем больше, тем лучше». Но события 1998 года и 2008 года показали, что в подобном случае «размер не имеет значения». Различные финансовые аналитики используют всевозможные методики, которые основываются на формализованных схемах расчета коэффициентов и определения итогового балла (рейтинга) [74; 156].

Недостатком подобных методик является отсутствие анализа финансовых потоков с точки зрения их периодичности и значимости для финансового состояния банка; факторов, учитывающих наличие или отсутствие у банка признаков участия его в сомнительных операциях, структуру собственности, уровень квалификации сотрудников банка, их личные данные, структуру и инфраструктуру банка (количество филиалов и сотрудников), историю банка и его имидж.

Не может руководствоваться сторонний аналитик и явными признаками банкротства, описанными в статье 4 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» [72, с.55]:

- не удовлетворяет неоднократно на протяжении последних шести месяцев требования отдельных кредиторов по денежным обязательствам и(или) не исполняет обязанность по уплате обязательных платежей в срок до трех дней с момента наступления даты их исполнения в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации;

- допускает абсолютное снижение собственных средств (капитала) по сравнению с их (его) максимальной величиной, достигнутой за последние 12 месяцев, более чем на 20% при одновременном нарушении одного из обязательных нормативов, установленных Банком России;

- нарушает норматив достаточности собственных средств (капитала), установленный Банком России;

- нарушает норматив текущей ликвидности кредитной организации, установленный Банком России, в течение последнего месяца более чем на 10%;

- допускает уменьшение величины собственных средств (капитала) по итогам отчетного месяца ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, зарегистрированными в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

Информацией о первом признаке обладает только сама кредитная организация, сами пострадавшие кредиторы и вкладчики, а также надзорный орган в лице Банка России. Кроме того, об этом может быть известно судебным органам, если финансовые претензии выносились туда на рассмотрение, правоохранительным органам, если пострадавшие кредиторы и вкладчики обращались туда с жалобами, и СМИ, если проблемы публичных клиентов получили там освещение. Но подобные случаи носят далеко не регулярный характер и не могут рассматриваться как постоянный источник информации для стороннего аналитика [65; 77].

Информация о втором признаке не всегда доступна для него, поскольку расчет отдельных обязательных нормативов, установленных Банком России, недоступен для стороннего аналитика: например, информация о вкладчиках, участниках (акционерах), инсайдерах.

Информацию о третьем, четвертом и пятом признаках можно получить из публичной отчетности, но это уже, скорее всего, не признаки, а факты неотвратимого банкротства кредитной организации. Все описываемые выше виды анализа финансового состояния коммерческого банка нацелены в первую очередь на составление рейтинга и служат для решения задачи мониторинга банковской системы в целом. Конечной целью подобных анализов является определение: надежный или ненадежный тот или иной банк по сравнению с другими представителями банковского сообщества.


Заказать диплом

Обновлено 10.07.2015 08:42